Метод пропорционального деления и долевого участия

Для кратных (деление) и кратно-адетивных (сложение) моделей используется метод пропорционального деления (долевого участия).

Пример: влияние материальных затрат на с/с.

∆СС_мз = ∆СС_% * ∆МЗ/(∆МЗ + ∆ОТ + ∆СО + ∆ПЗ)

где СС – себестоимость, МЗ – материальные затраты, ОТ – оплата труда, СО – социальные отчисления, ПЗ – прочие затраты.

Себестоимость изменилась на 5%, МЗ увеличились на 20 тыс. руб., ОТ увеличилась на 5 тыс. руб., СО увеличилась на 300 руб., ПЗ уменьшились на 700 руб.

∆СС_мз = 5% * 20 тыс / 24,6 тыс. = 4,06%

∆СС_от = ∆СС_% * ∆ОТ/(∆МЗ + ∆ОТ + ∆СО + ∆ПЗ)

Этот методиспользуют для анализа аддитивных и кратно-аддитивных моделей.

, где - общее изменение результирующего показателя, т. е. общее изменение разбиваем пропорционально доле прироста фактора в общем изменении.

Аналогично и т. д.

Метод кратного остатка (пропорционального деления) применяется, в частности, для анализа модели рентабельности капитала: , где – рентабельность капитала; – прибыль; – основной капитал; – оборотный капитал. Рассмотрим порядок проведения такого анализа на примере.

Если анализируются показатели за разные периоды, то необходимо привестиих к сопоставимому виду:

- по временному интервалу (или моменту);

- методике расчета;

- ценам;

- структуре;

- производственной программе.

Если сразу нельзя привести показатели в сопоставимый вид, то можно выделить влияние фактора, не позволяющего обеспечить сопоставимость.

Особенность рассмотренных методов факторного анализа состоит в том, что все влияние распределяется только на те факторы, которые исследователем включены в модель. Здесь возникает проблема учета влияния других факторов, которые в модель не включили.

Для приведения в сопоставимость по объему (например, при анализе изменения затрат) необходимо плановые затраты пересчитать на фактический объем и уже после этого сравнивать с фактическими затратами.

Абсолютное изменение затрат рассчитывают так:

, где - абсолютное изменение затрат.

Для определения относительного изменения затрат (которое выражается в виде коэффициента или в процентах) необходимо разделить затраты фактические на затраты плановые: .

Аналогично можно определить изменение фонда заработной платы в результате изменения численности работников.

В качестве примера приведения показателей в сопоставимый вид по ценам рассмотрим сравнение объемов выполненных работ. Поскольку цена – это качество, а объем – количество, то в формуле применяем базисные цены.

Изменение объема реализации (выручки) за счет изменения цены рассчитывают по формуле .

Для сопоставления объемов при неизменной структуре работ необходимо применять формулу:

. Здесь и - общий объем произведенной продукции (фактический и плановый соответственно), а и - доля продукции i-го вида в общем объеме продукции. Изменение объема продукции рассчитывается при плановых значениях и ).

Для приведения показателей в сопоставимый вид по методике расчета необходимо пересчитать данные за предыдущий период по новой методике. После этого фактические данные отчетного периода сравниваются со скорректированными данными прошлого периода.

Балансовый метод используется в детерминированных жестких системах. Он состоит в том, что значение показателя на конечный момент равно сумме значения на начальный момент и изменения за период, т. е. . Например, балансовым методом рассчитывают наличие основных фондов на конец периода: .