Приемы и способы экономического анализа

В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных приемов и способов, позволяющих выявить и изучить связи между сторонами и элементами, установить, каким образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности.

Способы и приемы экономического анализа условно подразделяют на две группы:

Ø Традиционные (экономико-статистические);

Ø Экономико-математические;

Сравнение.

Важной задачей анализа хозяйственной деятельности является, как уже отмечалось выше, всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим и обусловлено значение способа сравнения фактических показателей с планом.

Непременным условиемтакого сравнениядолжны быть сопоставимость, одинаковостьпо содержанию и структуре плановых и отчетных показателей.

В настоящее время, с учетом инфляции, при анализе товарооборота для сравнения производят пересчет его в одинаковые цены (используя индекс цен), при анализе ряда статей издержек обращения также производят пересчет с учетом изменения тарифов и ставок.

Чтобы оценить выполнение плановых заданий, необходимо сравнить фактические показатели с плановыми, с отчетными данными за предыдущие периоды и т.д.

В каждом случае сравнение зависит от цели и стоящих пред ним задач:

Ø Сопоставлениеплановых и фактических показателей используют для оценки степени выполнения плана (за месяц, квартал, полугодие, год ).

Ø Сопоставлениефактических показателей с нормативными дает возможность осуществить контроль за затратами (издержками обращения), за товарными запасами и товарооборачиваемостью и т.д.

Ø Сравнениефактических показателей с показателями прошлых лет дает возможность проследить за тенденцией (динамикой) изменения.

Ø Сопоставлениерезультатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчета резервов.

Ø Сопоставлениеразличныхвариантов управленческих решений применяется, с целью выбора наиболее оптимального из них и т.д.

Для обеспечения сопоставимости допускаются расчетные корректировки как плановых показателей, так и фактических.

Например,при анализе выполнения плана товарооборота необходимо учитывать изменение цен (в настоящее время - инфляцию).

Табл. 1

Первоначально, согласно таблицы, оценку работы предприятия можно дать положительную, т.к. товарооборот перевыполнен как в целом по магазину на 55%, так и по группам товаров.

Однако цены увеличились в отчетном квартале по трикотажным изделиям в 1,5 раза (или на 50%), по галантерее в 2 раза. Следовательно, за счет роста цен и увеличился фактический товарооборот. Для сопоставления с планом фактическую сумму корректируют, т.е. определяют его величину в неизменных ценах (ценах планового периода). С этой целью фактическую сумму товарооборота делят на индекс цен.

О в сопоставимых ценах О факт. (где О - товарооборот)

i цен

Индекс 150 % 1,5 (по трикотажным изделиям)

цен 100 %

Товарооборот в сопоставимых ценах:

а) по трикотажным изделиям 329,6 = 219, 7 тыс. руб.

1,5

б) по галантерее 617,7 = 308,85 тыс. руб.

Следовательно % выполнения плана товарооборота в сопоставимых ценах будет иной, т.е.

а) по трикотажным изделиям 219,7 * 100% = 90,8 %

б) по галантерее 308,85 * 100 % = 83,7 %

а в целом по магазину 528,55 * 100 % = 86,5 %

611,0

т.е. положительно оценить работу коллектива магазина нельзя.

2. Балансовая увязка различных показателей,нужнадля изучения сторон хозяйственной деятельности предприятия торговли.

Данный метод широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, товарными запасами и т.д.

В торговле с помощью этого приема анализируют соотношение наличия и поступления товаров с их использованием и влиянием на товарооборот.

Для расчета влияния факторов на выполнение плана товарооборота составляют товарный баланс по формуле.

Зн + П = О + Зк + В

Зн – начальный запас товаров, переходящий с прошлого периода.

П – поступление товаров.

О – товарооборот.

Зк – конечный остаток товаров, переходящий на следующий период.

В - прочее выбытие товаров (естественная убыль).

При изучении финансового положения предприятияна основе бухгалтерского баланса сопоставляют данные актива (состав и размещение средств) с данными пассива (источники и целевое назначение средств), при этом устанавливают правильность использования средств, банковских кредитов и т.д.