Журнал хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

НОУ ВПО «Санкт-Петербургский институт

Внешнеэкономических связей, экономики и права»

Филиал НОУ ВПО «Санкт-Петербургский институт

Внешнеэкономических связей, экономики и права» в г. Перми

 

Экономический факультет

Заочное отделение

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

080100 «Экономика»

 

Контрольная работа

По дисциплине Бухгалтерский учет в строительстве

 

 

Студентка 4 курса Пименова Татьяна

Алексеевна

 

Преподаватель Гатина Эльмира

Камилевна

 

 

Пермь 2014

 

Затраты на строительство, осуществляемое хозяйственным способом

Задание 1.Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, произвести необходимые расчеты

Исходные данные:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
1.	Начислена сумма амортизации строительных машин и механизмов, эксплуатируемых на стройке	10 000
2.	Приобретено оборудования к установке (покупная стоимость оборудования), в том числе НДС	50 000
3.	За установку оборудования начислена заработная плата работникам. После чего оборудование введено в эксплуатации	10 000
4.	Списывается стоимость технологического топлива, израсходованного на строительно-монтажные работы	2 000
5.	Приобретены строительные материалы, конструкции и детали (покупная стоимость) с учетом НДС Материалы были израсходованы на строительство	1 180 000
6.	Произведенная оплата счетов-фактур за оборудование к установке и строительные материалы	600 000
7.	Начислена заработная плата рабочим	800 000
8.	Включается в затраты на капитальное строительство спецодежда, отпущенная рабочим, занятым на СМР	20 000
9.	Включаются в затраты на СМР транспортные и заготовительно-складские расходы за доставку и хранение материалов с учетом НДС 18%	300 000
10.	Акцептованы счета поставщиков за потребленную энергию, использованную на СМР с учетом НДС 18%	260 000
11.	Произведена оплата поставщикам электроэнергии в полном объеме	*
12.	Выявлена недостача материалов открытого хранения, по которым виновные лица не установлены	32 000
13.	Списана выявленная недостача	*
14.	Отражены расходы в пределах сумм ассигнований на содержание аппарата ОКСа, предусмотренные сметно-финансовой документацией	150 000
15.	Акцептованы счета по отводу земельного участка в связи с проектируемым строительством здания производственного назначения стоимость с учетом НДС	500 000
16.	Начислена зарплата дирекции строящегося предприятия	60 000
17.	Произведены отчисления от начисленной зарплаты	*
18.	Товарищ-участник, ведущий общие дела, зачислил согласно договора простого товарищества незавершенное капитальное строительство по согласованной стоимости	80 000
19.	Отражены расходов на подготовку эксплуатационных кадров для основной деятельности строящегося предприятия	20 000
20.	Начислены проценты банку по долгосрочной ссуде до ввода объекта в эксплуатацию в пределах ставки рефинансирования ЦБ	5 000
21.	Уплачено пошлины за государственную регистрацию права собственности на здание	3 000
22.	Отражены затраты на государственную регистрацию права собственности на здание	3 000
23.	Начислен НДС в бюджет	*
24.	Перечислен НДС в бюджет	*
25.	Определена и отражена на счетах инвентарная стоимость здания после государственной регистрации права собственности на объект недвижимости	*
26.	Зачтено НДС по СМР	*
27.	Зачтено НДС по материалам и услугам, израсходованных на строительство	*

Журнал хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.	Расчет	Проводка
1.	Начислена сумма амортизации строительных машин и механизмов, эксплуатируемых на стройке	10 000	-	Дт 08 Кт 02
2.	Приобретено оборудования к установке (покупная стоимость оборудования), в том числе НДС	50 000		Дт 07 Кт 60 Дт 19 Кт 60
3.	За установку оборудования начислена заработная плата работникам. После чего оборудование введено в эксплуатации	10 000	-	Дт 07 Кт 70
4.	Списывается стоимость технологического топлива, израсходованного на строительно-монтажные работы	2 000	-	Дт 08 Кт 10
5.	Приобретены строительные материалы, конструкции и детали (покупная стоимость) с учетом НДС Материалы были израсходованы на строительство	1 180 000		Дт 10 Кт 60 Дт 19 Кт 60     Дт 08 Кт 10
6.	Произведенная оплата счетов-фактур за оборудование к установке и строительные материалы	600 000	-	Дт 60 Кт 51
7.	Начислена заработная плата рабочим	800 000	-	Дт 08 Кт 70
8.	Включается в затраты на капитальное строительство спецодежда, отпущенная рабочим, занятым на СМР	20 000	-	Дт 08 Кт 10
9.	Включаются в затраты на СМР транспортные и заготовительно-складские расходы за доставку и хранение материалов с учетом НДС 18%	300 000		Дт 08 Кт 76 Дт 19 Кт 76
10.	Акцептованы счета поставщиков за потребленную энергию, использованную на СМР с учетом НДС 18%	260 000		Дт 08 Кт 60 Дт 19 Кт 60
11.	Произведена оплата поставщикам электроэнергии в полном объеме	*	260 000	Дт 60 Кт 51
12.	Выявлена недостача материалов открытого хранения, по которым виновные лица не установлены	32 000	-	Дт 94 Кт 10
13.	Списана выявленная недостача	*	32 000	Дт 08 Кт 94
14.	Отражены расходы в пределах сумм ассигнований на содержание аппарата ОКСа, предусмотренные сметно-финансовой документацией	150 000	-	Дт 08 Кт 76
15.	Акцептованы счета по отводу земельного участка в связи с проектируемым строительством здания производственного назначения стоимость с учетом НДС	500 000		Дт 08 Кт 76 Дт 19 Кт 76
16.	Начислена зарплата дирекции строящегося предприятия	60 000	-	Дт 08 Кт 70
17.	Произведены отчисления от начисленной зарплаты	*	60000*30% = 18000	Дт 08 Кт 69
18.	Товарищ-участник, ведущий общие дела, зачислил согласно договора простого товарищества незавершенное капитальное строительство по согласованной стоимости	80 000	-	Дт 08 Кт 75
19.	Отражены расходов на подготовку эксплуатационных кадров для основной деятельности строящегося предприятия	20 000	-	Дт 08 Кт 76
20.	Начислены проценты банку по долгосрочной ссуде до ввода объекта в эксплуатацию в пределах ставки рефинансирования ЦБ	5 000	-	Дт 08 Кт 67
21.	Уплачено пошлины за государственную регистрацию права собственности на здание	3 000	-	Дт 76 Кт 51
22.	Отражены затраты на государственную регистрацию права собственности на здание	3 000	-	Дт 08 Кт 76
23.	Начислен НДС в бюджет	*	3401305*18%= 612235	Дт 19 Кт 68
24.	Перечислен НДС в бюджет	*		Дт 68 Кт 51
25.	Определена и отражена на счетах инвентарная стоимость здания после государственной регистрации права собственности на объект недвижимости	*	10000+63000+ 2000+1000000+ 800000+240000+20000+254237+ 220339+32000+ 150000+423729+60000+18000+ 80000+20000+ 5000+3000= 3401305	Дт 01 Кт 08
26.	Зачтено НДС по СМР	*		Дт 68 Кт 19
27.	Зачтено НДС по материалам и услугам, израсходованных на строительство	*	39661+600000* (9000+180000)/ (50000+9000+ 1000000+180000)=131186	Дт 68 Кт 19

 

Задание 2.Учет затрат на строительное производство у подрядчика

Исходные данные.

1. Остатки по синтетическим счетам

Код счета	Наименование счета	Сумма, тыс. руб.
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Материалы
	Основное производство
	Вспомогательное производство
	Касса
	Расчетные счета
	Авансы выданные
	Авансы полученные
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с персоналом по прочим операциям
	Уставный капитал
	Резервы предстоящих расходов
	Расходы будущих периодов
	Прибыль и убытки (прибыль)

 

Остатки по аналитическим счетам

Код счета	Наименование счета	Сумма, тыс. руб.
	Материалы По планово-расчетным (учетным) ценам Отклонения от планово-расчетных (учетных) цен	+550
	Основное производство: Объект № 1: 32-квартирный жилой дом Объект № 2: реконструкция цеха ОАО «Кросно»
	Вспомогательные производства: Ремонтно-механическая мастерская (ремонт техники)
	Расчет с покупателями и заказчиками (авансы полученные): а) ОАО «Запсибгазпром» б) Завод ЖБИ в) ОАО «Кросно»
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные): а) управление механизации б) комбинат строительных материалов в) автобаза № 12
	Расходы будущих периодов: а) расходы по капитальному ремонту офиса б) расходы по перемещению и монтажу строительных механизмов

Хозяйственные операции

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма тыс. руб.	Проводки
Дебет	Кредит
1.	Акцептован счет-фактура комбината строительных материалов за полученные сборные конструкции Покупная стоимость НДС Оприходованы на складе сборные конструкции по планово-расчетным (учетным) ценам Отклонения от планово-расчетных цен	-290	10-1
2.	Акцептован счет-фактура № 72 автобазы № 12 за услуги: а) по вывозке грунта со строительной площадки объекта № 2 (без НДС) б) по перевозке сборных конструкций на строительную площадку объекта № 1 (без НДС) Итого НДС		20-2   20-1
3.	Акцептован счет-фактура за электроэнергию, потребленную для: а) эксплуатации башенного крана б) освещение конторы в) освещение помещений склада Итого НДС (18)
4.	Начислена амортизация согласно расчету: а) строительных машин и механизмов б) конторы управления и хозяйственного инвентаря в) складского хозяйства
5.	Начислена заработная плата рабочим основного производства: а) объекта № 1 б) объекта № 2		20-1 20-2
6.	Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства
7.	Начислена заработная плата рабочим, занятым на: а) эксплуатации строительных машин б) погрузочно-разгрузочных работ
8.	Начислена заработная плата руководителям и специалистам: а) основного производства б) аппарата управления
9.	Начислены пособия по временной нетрудоспособности
10.	Начислена доплата бригадирам за руководство бригадой
11.	За счет резерва начислена дополнительная зарплата за время очередных отпусков
12.	Удержание налога на доход физических лиц
13.	Произведены начисления на заработную плату: а) начислен страховые взносы (34%) и от несчастных случаев (1,9%) рабочим объекта № 1 рабочим объекта № 2 рабочим вспомогательного производства руководителям и специалистам основного производства руководителям и специалистам аппарата управления б) в резерв на оплату отпусков рабочим в размере 5% от заработной платы рабочих рабочим объекта № 1 рабочим объекта № 2 рабочим вспомогательного производства руководителям и специалистам основного производства аппарата управления		20-1 20-2     20-1 20-2
14.	Списываются расходы будущих периодов в доле, относящейся на отчетный период: а) единовременные расходы по перемещению строительных механизмов б) расходы по текущему ремонту складских помещений
15.	Списываются заготовительно-складские расходы (счет закрыть)
16.	Согласно первичных документов и материальных отчетов начальников участков списываются израсходованные строительные материалы по планово-расчетным (учетным) ценам на: а) объект № 1 – 32-квартирный жилой дом б) объект № 2 – расширение цеха ОАО «Кросно» в) на текущий ремонт строительных машин и механизмов г) на эксплуатацию строительных машин и механизмов д) на текущий ремонт здания управления е) в порядке реализации на сторону		20-1 20-2 91-2	10-1 10-1 10-1 10-1 10-1 10-1
17.	Списываются отклонения от планово-расчетных (учетных) цен по израсходованным материалам (удорожание): а) на объект № 1 б) на объект № 2 в) на вспомогательное производство г) на эксплуатацию строительных машин и механизмов д) на текущий ремонт здания управления е) в порядке реализации на сторону (определить самостоятельно по среднему проценту отклонений)		20-1 20-2 91-2	10-2 10-2 10-2 10-2 10-2 10-2
18.	Списываются затраты на текущий ремонт строительных машин, выполненных ремонтно-механической мастерской
19.	Списываются расходы на эксплуатацию строительных материалов и механизмов. Расходы распределяются пропорционально количеству отработанных машино-смен (2655): объект № 1 – 124 маш.смены объект № 2 – 24 маш.-смены		20-1 20-2
20.	Списываются накладные (общехозяйственные) расходы в порядке распределения пропорционально прямым затратам на объекты строительства (1434) а) на объект № 1 б) на объект № 2		20-1 20-2
21.	Предъявлен дирекции ОАО «Кросно» счет за законченный строительством и сданный 32-квартирный жилой дом НДС по ставке - 18%		90-3	90-1 68-2
22.	Предъявлен счет ОАО «Сантехмонтаж» за реализованные им материалы НДС по счету		91-2	91-1 68-2
23.	Списывается себестоимость выполненных работ по объекту № 1 – 32-квартирный жилой дом (закрытие счета 20-1)		90-2	20-1
24.	Выявить и отразить на счетах результат от сдачи работ и продажи неиспользованных материалов а) финансовый результат от сдачи работы б) финансовый результат от продажи неиспользованных материалов			90-9 90-9

 

Оборотно-сальдовая ведомость

Счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
20 (1)
20 (2)
Итого

Бухгалтерский баланс

на

01.10.

г.

Коды

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

 

 

 

На

01.10.

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения

Наименование показателя 2

г.3

г.4

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

Форма 0710001 с. 2

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

г.3

г.4

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-7065

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

 

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

г.