Раздел 8. Формы бухгалтерского учета. Основы журнально - ордерной формы учета

Задача № 13

Требуется:

1.Открыть счета синтетического учета (Главную книгу) на основании баланса мебельной фабрики на 01 апреля 200.. г.

2.0ткрыть пять журналов - ордеров: № 1 по кредиту счета 50 "Касса", № 2 по кредиту счета 51 "Расчетный счет", № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками", № 7 по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", № 10 по кредиту счетов: -10-1 "Сырье и материалы", 10-3 "Топливо", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты с органами социального страхования и обеспечения" и др.

3.Открыть три карточки складского учета материалов и топлива по, данным расшифровки балансовых статей.

4. Отразить в соответствующих журналах-ордерах, а по материалам и топливу и в карточках складского учета хозяйственные операции за апрель.

5.Подсчитать итоги записей в журналах - ордерах за апрель.

Занести итоги журналов - ордеров в счета Главной книги и вывести остатки по

счетам.

6.Составить баланс на 1 мая 20….г.

7.Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам. Исходные данные:

Баланс мебельной фабрики на I апреля 200.. г. (руб.)

1. Расшифровка некоторых статей баланса.

Ведомость остатков материалов

Ведомость остатков топлива

Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками»

3. Хозяйственные операции мебельной фабрики за апрель 200.. г

Методические указания:

Счета синтетического учета открываются в Главной книге по следующей форме:

Счет №

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подотчетными лицами ведется вместе с синтетическим учетом соответственно в журналах - ордерах № 6 и № 7. Аналитический учет материалов и топлива (только в количественном выражении) ведется обособленно от синтетического учета в карточках складского учета. Аналитический учет по другим счетам условно опускается.

Журналы - ордера следует открыть по следующим схемам:

Журнал - ордер № 1по кредиту счета 50 "Касса" за апрель 20….г..

Журнал - ордер № 2 по кредиту счета 51 "Расчетный счет" за апрель 200..г.

Журнал-ордер № 10 по кредиту счетов 10-1,10-3,70,69 и других в дебет счетов 20,23,26 за апрель 200.. г.

Каждая хозяйственная операция записывается в соответствующем журнале-ордере по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами, для каждого из которых в журнале-ордере предусмотрена определенная 1 графа. В журнал-ордер №2 следует записать операции №№ 1,3,7,14,15,17; в журнал-ордер № 1 операции № № 2,4,18; в журнал-ордер №6 операции №№ 9,12,16; в журнал-ордер №7 операции №№ 5,6,19, в журнал-ордер № 10 операции 8,10,11,12.20,21

В журнале-ордере № 6 отражается не только возникновение задолженности перед поставщиками по кредиту счета 60, но и погашение задолженности по дебету счета 60, что позволяет осуществлять контроль расчетов. В связи с этим операции №№ 7,15 по кредиту счета 51 в дебет счета 60 нужно записать не только в журнал-ордер № 2, но и в журнал-ордер № 6 по колонкам «Отметки об оплате».

В журнале-ордере № 7 также для контроля за состоянием расчетов, наряду с погашением дебиторской задолженности подотчетных лиц по кредиту счета 71, отразить и выдачу сумм под отчет из кассы. Поэтому операции №№ 2,18 следует записать не только в журнал-ордер № 1, но и в журнал-ордер № 7 по колонкам «Выдано под отчет».

В журнале-ордере № 10 отражают все затраты на производство по дебету счетов 20,23,25,26 включая те затраты, которые записаны в другие журналы-ордера. Поэтому суммы по операциям №№5,14,19 нужно перенести из журналов-ордеров №7 и №2 в журнал-ордер № 10 по колонке «Из других журналов-ордеров».

По окончании месяца в журналах-ордерах подсчитываются итоги, которые записываются общими суммами в кредит соответствующих счетов Главной книги. Одновременно итоговые за месяц суммы каждого дебетуемого счета разносятся из; журналов-ордеров по дебету соответствующих счетов Главной книги. После разноски сумм журналов-ордеров в счета Главной книги подсчитываются обороты по дебету и выводятся остатки на конец месяца, которые служат основанием для составления баланса.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам при журнально-ордерной форме не составляются. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются лишь по тем из них, которые ведутся отдельно от журналов-ордеров в самостоятельных регистрах (материалы, топливо).