Использование метода цепных подстановок при анализе ППХД энергетических объектов.

Метод цепных подстановок один из наиболее распространенных и надежных методов экономического анализа. Суть метода заключается в  последовательной замене плановых показателей фактическими или показателями предшествующего периода показателями текущего периода.При таком подходе определяется влияние одного из факторов на исследуемый итоговый показатель при фиксированных значениях остальных показателей. По результатам анализа оцениваются наиболее существенные факторы. Для энергообъединения прежде всего анализируется себестоимость энергетической продукции. Задача анализа себестоимости – это установление причин отклонения фактической себестоимости от плановой, выявление возможностей снижения себестоимости, оценка выполнения плана в целом и по отдельным составляющим.

 Отклонения уровня фактической себестоимости могут быть вызваны количественными и ценовыми факторами. К количественным, влияющим факторам относятся:

1) Колебания объемов отпущенной электрической и тепловой энергии с ТЭЦ, связанные с изменением диспетчерского графика нагрузки и расходом энергии на собственные нужды станции;

2) Колебанием объемов покупной энергии;

3) Соотношением удельных расходов топлива на отпуск энергии.

Ценовые изменения влияют на уровень условно-постоянных или условно- переменных расходов и на их соотношение. Рассматриваются следующие ценовые факторы:

1) Колебание цен на потребляемое топливо и покупную энергию;

2) Отклонение фактических условно-постоянных затрат от плановых значений.

Для установления истинных причин изменения себестоимости энергии необходимо провести анализ по всем факторам. Последовательность проведения анализа себестоимости электрической энергии для энергообъединения определяется следующим алгоритмом:

1. Анализ выполнения плана по полной себестоимости:

 суммарное изменение затрат;

фактическая и плановая себестоимость;

 фактический полезныйотпуск электроэнергии потребителям.

Затем осуществляется пофакторный анализ себестоимости в целях выявления причин суммарной экономии или перерасхода средств.

2. Изменение топливной составляющей себестоимости:

 фактический и плановый удельные расходы топлива на электрическую энергию;  фактическая и плановая цена топлива;

определяется влияния удельного расхода топлива на затраты:

;

влияние цены топлива на изменение затрат:

;

3. Изменение потерь энергии в сетях:

фактический и плановый процент потерь в сетях

4. Изменение стоимости покупаемой энергии:

влияние цены покупной энергии на стоимость покупной энергии;

 влияние количества покупной энергии на стоимость покупной энергии (составляющая включает в себя изменение себестоимости за счет отклонения полезного отпуска энергии и за счет изменения количества покупаемой энергии)

;

5. Влияние на себестоимость энергетического объединения, выполнения плана на электрических станциях, входящих в его состав.

 влияние дополнительного отпуска (недоотпуска) электрической энергии по плановой цене.

 влияние стоимости сэкономленного или перерасходованного топлива по плановой цене

 плановый удельный расход топлива

6. Изменение условно-постоянной составляющей затрат:

.

Анализ себестоимости тепловой энергии выполняется аналогично.

На следующем этапе производится анализ влияния факторов на объем отпущенной энергии, реализацию и прибыль энергетического объединения.Методика анализа зависит от принятого в учетном политике метода определения реализации продукции.Анализ реализации продукции может быть осуществлен с использованием метода цепных подстановок. При этом определяются приращения реализованной продукции в результате изменения количества отпущенной энергии, тарифа на энергию и остатков абонентской задолженности.

Изменение объема реализации за счет количества отпущенной энергии:

 средний плановый тариф на электрическую энергию;

Изменение объема реализации за счет тарифа:

Степень влияния на реализацию продукции остатков абонентской задолженности по электрической энергии:

- плановые и фактические остатки абонентской задолженности.

Влияние отдельных факторов на размер балансовой прибыли можно анализировать следующим образом:

1. Изменение прибыли от реализации электрической энергии за счет изменения полезного отпуска электрической энергии:

2. Влияние на прибыль изменения среднего тарифа:

3. Влияние на прибыльизменений себестоимости :

Проведение анализа по этим показателям для тепловой энергии осуществляется аналогично. Анализ прибыли может включать ее распределение по направлениям использования:в бюджет, фонды потребления и накопления, страховые и резервные фонды и так далее.

   18.ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРОИЗВОДСТВЕ.