Классификация имущества по источникам формирования

 

В зависимости от принадлежности и целевого назначения источники формирования имущества подразделяются на собственные и заемные (привлеченные) средства (Рис.6).

                                                                             Уставный капитал

                                Собственный            Добавочный капитал

                                капитал                       Резервный капитал

                                                                              Нераспределенная прибыль

Пассивы                                                           Целевое финансирование

                                                                             Резервы

                                                                             Амортизация

                                                                                  Кредиты

                                                                                   Займы полученные

                              Заемный                            Кредиторская задолженность

                               капитал                            Доходы будущих периодов

                                                            Резервы предстоящих расходов и платежей

Рис.6. Пассивы - классификация имущества по источникам формирования и целевому назначению.

Рассмотрим подробнее каждую из подгрупп пассивов.

С о б с т в е н н ы й к а п и т а л - средства, выделенные собственниками в момент создания предприятия для его функционирования, а также средства, наращенные в процессе функционирования и средства, полученные со стороны для выполнения определенных функций. Иными словами, это средства предприятия за исключением его задолженности другим организациям и лицам. Собственный капитал включает уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль, целевое финансирование и поступления, резервы, амортизацию.

Уставный капитал - стоимость имущества, которым владеет предприятие на момент eгo создания (вклады учредителей в виде денежных средств, основных средств, нематери­альны активов и др.) для обеспечения его деятельности.

Добавочный капитал - получается за счет дооценки основных средств, а также за счет эмиссионного дохода (разница между продажной ценой и номинальной стоимостью размещенных акций).

Резервный капитал создается за счет прибыли предприятия для покрытия непредви­денных потерь и убытков, а также для выплаты дивидендов  или вы­купа собственных акций.

Нераспределенная прибыль - прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после вычета суммы налога на прибыль.

Целевое финансирование и поступления - средства, поступившие от других организаций и лиц в порядке благотворительной и спонсорской помощи, а также средства, по­ступившие от правительственных органов и бюджета в виде субсидий и дотаций. Эти сред­ства предназначены для финансирования тех или иных мероприятий и должны быть исполь­зованы строго по целевому назначению. Если это условие выполняется, средства целевого финансирования и поступлений возвратy не подлежат.

Резервы - создаются за счет уменьшения доходов организаций при появлении сомни­тельных долгов, снижения стоимости товарно-материальных ценностей на рынке или обес­ценения вложений в ценные бумаги. Резервы создаются исходя из принципа предусмотри­тельности, подразумевающего большую готовность признания в учете расходов и убытков чем возможных доходов.

Амортизация - средства, полученные за счет погашения первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов путем переноса ее по частям на стоимость готовой продукции, работ, услуг.

Заемный капитал - обязательства организации перед другими организация­ми и лицами. В зависимости от срока погашения обязательств различают долгосрочные (сро­ком более одного года) и краткосрочныe обязательства (сроком менее одного года). Как в составе долгосрочных, так и в составе краткосрочных обязательств можно выделить:

· кредиты банков,

· займы, полученные от других юридических и физических лиц,

· кредиторскую задолженность.

Кроме этого, к краткосрочному заемному капиталу относят доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей.

Кредиты банков - это средства, полученные в банковских учреждениях на условиях платности, срочности и возвратности.

Займы - средства, полученные у других юридических и физических лиц на условиях платности, срочности и возвратности.

Кредиторская задолженность - задолженность другим предприятиям и лицам.

К кредиторской задолженности относится, например, задолженность поставщикам за товарно-материальные ценности, задолженность перед бюджетом по налогам, задолженность работникам по заработной плате.

Доходы будущих периодов - доходы, полученные в отчетном периоде, но относя­щиеся по смыслу к будущим периодам. Например, арендная плата полученная от арендатора авансом.

Контрольное задание: приведите пример каждой подгруппы имущества и источни­ков его

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ПРОЦЕССЫ - объекты, составляющие хозяйственную дея­тельность.

Товарно-материальные ценности

Важнейшими объектами бухгалтерского учета являются хозяйственные процессы и их результаты, вызывающие изменения имущества и источников их формирования. Основными хозяйственными процессами являются процесс снабжения, процесс производства и процесс реализации (т.е. продажа). Они являются этапами в кругообороте средств предприятия (рисунок 7).

	Денежные средства

                                                               ( I )

 

 

 

Рис. 7. Кругооборот средств в результате хозяйственных  процессов предприятия

1. Процесс снабжения - в процессе снабжения на имеющиеся у предприятия денежные средства приобретаются материалы, товары, из которых изготавливается продукция, выполняется работа, оказываются услуги. В результате этого процесса происходит оценка товарно-материальных ценностей.

 2. Процесс производства – в процессе производства из материалов с помощью основных средств и труда работников изготавливается продукция, выполняется работа, оказываются услуги. В результате этого процесса получается готовая продукция, стоимость которой складывается из стоимости материалов, амортизации, суммы заработной платы работников и других расходов.

3. Процесс реализации - в результате процесса реализации происходит пе­редача изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг покупателям. За продукцию покупатель уплачивает денежные средства. Если в процессе продажи с покупателя получена сумма, превышающая се­бестоимость готовой продукции, т.е. предприятие получает прибыль, в прo­тивном случае- убыток.

Процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых является движение имущества и обязательства. У организаций могут быть и другие хозяй­ственные операции не связанные с этим процессам, но основной кругооборот капитала происходит в результате процессов снабжения, производства и реализации.

 

           МЕТОД  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Метод бухгалтерском учета представляет собой совокупность приемов и способов, обеспечивающих выполнение требований, предъявляемых к бухгалтерской информации.

Отдельные способы и приемы составляют элементы метода. К ним относятся: доку­ментация, инвентаризация, система счетов и двойная запись, бухгалтерский баланс, оценка, калькуляция и отчетность.

Документация - подтверждение каждой хозяйственной операции правильно оформ­ленным документом, имеющим юридическую силу.

Инвентаризация - способ сверки фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится путем пересчета, обмера, взвешивания имеющегося в наличии имущества в установленные сроки, при смене материальнo -­ ответственных лиц, по требованию следственных органов и т.п. Инвентаризация позволяет выявить недостачи, хищения, неучтенные ценности, ошибки, допущенные в бухгалтерском учете и другие явления незафиксированные в документах.

Счета бухгалтерского учета - система группировки имущества и его источников. На каждый вид (группу) имущества и их источников открывается счет, которому присваивается постоянный номер.

Двойная запись- отражение каждой хозяйственной операции, т.е, изменения имуще­ства и источников его формирования, в одной и той же сумме дважды на разных счетах.

Оценка - способ присвоения денежной стоимости имуществу и его источникам. В России, оценка для целей бухгалтерского учета производится в рублях. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; полученного безвозмездно - по рыночной стоимости на дату опри­ходования; имущества, произведенного в самой организации - по стоимости его изготовления.­

Калькуляция - способ группировки затрат и определения себестоимости единицы производимой продукции, выполненных работ, оказанных услуг, приобретаемых материаль­ных ценностей.

Бухгалтерский баланс - обобщение информации, в виде двусторонней таблицы, от­ражающей наличие имущества с одной стороны и источников его формирования с другой стороны, в единой денежной оценке на определенную датy.

Отчетность - система показателей, характеризующих производственно-­хозяйственную и финансовую деятельность организации за определенный период.