Анализ состава, структуры динамики и эффективности использования заработной платы

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от плановой (базисной).

Показатели по предприятию ООО «РЭУ» за 2008 год, тыс. руб.:

Таблица 1

	Базовый фонд заработной платы в целом по предприятию	Фактически использованные средства на оплату труда
ФЗП, тыс.руб.	31633,9	32155,02
в том числе: переменная часть постоянная часть
	9490,17	9646,89
	22143,73	22509,41
Объем выполненных работ, тыс.руб.	170188,33	180312,77

абсолютное отклонение

фактически использованные средства на оплату труда

базовый фонд заработной платы в целом по предприятию

32155,02 – 31633,9 = +521,12 тыс. руб.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема выполненных работ, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП

относительное отклонение

фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции

- переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты

индекс объема выпуска продукции

=180312,77/170188,33=1,059

32155,02-(9490,17*1,059+22143,73)=32155,02-32193,82=-38,8тыс. руб.

Следовательно, на предприятии ООО «РЭУ» имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 38,8тыс. руб.

 

Составим модель ФЗП и определим влияние факторов на его изменения:

Таблица 2

Показатели	Прошлый год 2007 г.	Отчетный год 2008 г.
1. Среднегодовая численность работников, чел.	174	177
2. Количество отработанных дней одним работником за год, дн.	242	243
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8	8
4.Среднечасовая зарплата одного рабочего, руб.	92,12	93,45
5. ФЗП, тыс.руб.	31031,91	32155,02

Таблица 3

Показатели	Прошлый год 2007 г.	Отчетный год 2008 г.	Отклонение
			абсолютное	относительное%
1. Среднегодовая численность работников, чел.	174	177	+3	101,7
2. Количество отработанных дней одним работником за год, дн.	242	243	+1	100,4
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8	8	0	100
4.Среднечасовая зарплата одного рабочего, руб.	92,12	93,45	+1,33	101,4
5. ФЗП, тыс.руб.	31031,91	32155,02	+1123,11	103,6

   

Расчет влияния факторов по данной модели можно произвести способом абсолютных разниц:

- среднегодовая численность работников

- количество отработанных дней одним работником за год

 средняя продолжительность рабочего дня

 среднечасовая зарплата одного рабочего

 

(177-174)*242*8*92,12=535032,96 руб.=535,03 тыс.руб.

177*(243-242)*8*92,12=130441,92руб.=130,44 тыс.руб.

177*243*(8-8)**92,12=0

177*243*8*(93,45-92,12)=457637,04руб.=457,63 тыс.руб.

Итого: 535,032+130,441+457,637=+1123,11 тыс.руб.

В целом ФЗП на предприятии ООО «РЭУ» увеличился на 1123,11 тыс.руб., т.е. на 103,6% и составил фактически 32155,02тыс.руб.

 

Большое значение при анализе использования заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а так же о факторах, определяющих его уровень.

 

 При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих ГЗП зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

Таблица 4

Показатели	Прошлый год 2007 г.	Отчетный год 2008 г.	Отклонение
			абсолютное	относительное%
1. Количество отработанных дней одним работником за год, дн.	242	243	+1	100,4
2. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8	8	0	100
3.Среднечасовая зарплата одного рабочего, руб.	92,12	93,45	+1,33	101,4
4. ГЗП, тыс.руб.	178344,32	181666,8	+3322,48	101,8

 

среднегодовая зарплата рабочих

- количество отработанных дней одним работником за год

 средняя продолжительность рабочего дня

 среднечасовая зарплата одного рабочего

 

=(243-242)*8*93,45=747,6

=242*(8-8)*93,45=0

=242*8*(93,45-92,12)=2574,88

Итого: 747,6+2574,88=+3322,48

 

   В целом ГЗП на предприятии ООО «РЭУ» увеличился на 3322,48 тыс.руб., т.е. на 101,8% и составил фактически 181666,8 тыс.руб.

Таблица 5

Показатели	Прошлый год 2007 г.	Отчетный год 2008 г.	Отклонение
			абсолютное	относительное%
1. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8	8	0	100
2.Среднечасовая зарплата одного рабочего, руб.	92,12	93,45	+1,33	101,4
3. ДЗП	736,96	747,6	+10,64	101,4

Среднедневная заработная плата ДЗП зависит от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

 средняя продолжительность рабочего дня

 среднечасовая зарплата одного рабочего

= (8-8)*93,45=0

8*(93,45-92,12)=10,64

В целом ДЗП на предприятии ООО «РЭУ» увеличился на 10,64 тыс.руб., т.е. на 101,4 и составил фактически 747,6 тыс.руб.

Характеристики динамики ФЗП ООО «РЭУ»

Таблица 6

Показатель динамики	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Коэффициент роста, %	Коэффициент прироста, %	Темп роста, %	Темп прироста, %	Абсолютное значение 1% прироста, тыс. руб.
Динамика ФЗП	521,12	1,01	0,1	101	10	52,112

Для свойства конфигурации ФЗП используются следующие характеристики: абсолютный прирост, коэффициент роста, коэффициент прироста, темп роста, темп прироста, абсолютное значение 1% прироста.

Абсолютный прирост характеризует размер роста (либо уменьшения) фонда заработной платы за определенный период времени. Он равен разности значений ФЗП между отчетным и базисным годом:

= 32155,02 – 31633,9 = +521,12 тыс. руб.

Коэффициент роста  есть отношение ФЗП отчетного года к ФЗП базисного года:

32155,02/31633,9=1,01%

Коэффициент прироста равен коэффициенту роста минус единица:

=1,01-1=0,1%

Темп роста рассчитывается так же, как и коэффициент роста, лишь итог выражается не в коэффициентной, а в процентной форме:

1,01*100%=101%

Темп прироста равен темпу роста минус 100%

Абсолютное значение 1% прироста равно абсолютному приросту, деленному на темп прироста:

521,12/10=52,112 тыс.руб.

    Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем выполненных работ, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы и др.

 

Показатели эффективности использования ФОТ

на предприятии ООО «РЭУ»

Таблица 7

Показатель	Прошлый 2007 год	Отчетный 2008 год
		План	факт
Объем выполненных работ на рубль зарплаты, тыс.руб.	5,4	5,3	5,6
Выручка на рубль зарплаты, тыс.руб.	6,15	6,17	6,15
Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, тыс.руб.	1,34	1,36	1,41
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, тыс.руб.	0,84	0,86	0,93
Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты, тыс.руб.	0,45	0,48	0,45

Таблица 8

Показатель	2007 год	2008 год
		план	факт
Объем выполненных работ, тыс.руб.	167325,49	170188,33	180312,77
Выручка, тыс.руб.	190384,93	195181,16	197753,37
Сумма брутто-прибыли, тыс.руб.	41482,24	43022,10	45338,57
Сумма чистой прибыли, тыс.руб.	26003,79	27205,15	29904,16
Сумма капитализированной прибыли, тыс.руб.	13930,60	15184,27	13456,87
ФЗП, тыс.руб.	30956,9	31633,9	32155,02

 

Для того, чтобы определить объем выполненных работ на рубль заработной платы нужно:

167325,49/30956,9=5,4

170188,33/31633,9=5,3

180312,77/32155,02=5,6

Для того, чтобы определить выручку на рубль заработной платы нужно:

190384,93/30956,9=6,15

195181,16/31633,9=6,17

197753,37/32155,02=6,15

Для того, чтобы определить сумму брутто-прибыли на рубль зарплаты, нужно:

41482,24/30956,9=1,34

43022,10/31633,9=1,36

45338,57/32155,02=1,41

Для того, чтобы определить сумму чистой прибыли на рубль зарплаты, нужно:

26003,79/30956,9=0,84

27205,15/31633,9=0,86

29904,16/32155,02=0,93

Для того, чтобы определить сумму капитализированной прибыли на рубль зарплаты, нужно:

13930,60/30956,9=0,45

15184,27/31633,9=0,48

13456,87/32155,02=0,45

Судя по данным таблицы 7 предприятие ООО «РЭУ» добилось повышения использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценивать положительно.

  Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год) характеризуется индексом , который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период  к средней зарплате в базисном периоде . Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда

-средняя зарплата за отчетный период

Средняя ЗП за отчетный период: 32155,02/177=181,7 тыс.руб.

-средняя зарплата базисного периода

Средняя ЗП базисного периода: 31031,91/174=178,3 тыс.руб.

=181,7/178,3=1,02

181666,8/178344,32=1,01

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии ООО «РЭУ» темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения ( ) равен:

1,02/1,01=1,009

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменениями соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

+- 32155,02* =-318,36 тыс.руб.

На предприятии ООО «РЭУ» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП в размере 318,36 тыс.руб.

Вывод: полученные результаты свидетельствуют о том, что на предприятии ООО «РЭУ» происходит экономия в использовании фонда заработной платы в размере 38,8тыс. руб., абсолютное отклонение составило

521,12 тыс. руб., однако данное значение не сможет свидетельствовать о реальных тенденциях изменения фонда оплаты труда, поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема выполненных работ. Для этих целей определяется относительное отклонение, которое составило 38,8тыс. руб. В процессе анализа определены факторы абсолютного и относительного отклонения фонда оплаты труда. При этом на изменение переменной и постоянной части фонда оплаты труда оказывают влияние различные факторы. В целом ФЗП на предприятии ООО «РЭУ» увеличился на 1123,11 тыс.руб., т.е. на 103,6% и составил фактически 32155,02тыс.руб.

Большое значение при анализе использования заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а так же о факторах, определяющих его уровень. В целом ГЗП на предприятии ООО «РЭУ» увеличился на 3322,48 тыс.руб., т.е. на 101,8% и составил фактически 181666,8 тыс.руб., ДЗП на предприятии ООО «РЭУ» увеличился на 10,64 тыс.руб., т.е. на 101,4 и составил фактически 747,6 тыс.руб. Для свойства конфигурации ФЗП используются следующие характеристики: абсолютный прирост, коэффициент роста, коэффициент прироста, темп роста, темп прироста, абсолютное значение 1% прироста. Расчет показателей приведен в таблице 6. Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем выполненных работ, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы и др. Предприятие ООО «РЭУ» добилось повышения использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценивать положительно. На предприятии ООО «РЭУ» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП в размере 318,36 тыс.руб.

3.3  Пути повышения эффективности использования