Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Формирование отчетов и контроль производственных затрат.



2020-02-03 220 Обсуждений (0)
Формирование отчетов и контроль производственных затрат. 0.00 из 5.00 0 оценок




Контроль за уровнем исполнения смет обеспечивается путем сравнения фактически достигнутых результатов с запланированными. Выявленные таким образом отклонения и причины их возникновения позволяют руководству своевременно реагировать на нарушения хода производственного процесса и другие непредвиденные ситуации.

Для контроля за уровнем производственных затрат должны быть разработаны сметы подразделений (центров ответственности).

Составим производственные сметы по подразделениям предприятия и в разрезе изделий (таблицы 18 и 19). Для упрощения расчетов примем, что все основные материалы потребляются в начале производственного цикла в 1-м подразделении.

 

Таблица 18 - Годовая производственная смета 1-го подразделения, ден.ед.

Показатель

"Альфа"

"Бета"

"Гамма"

Итого

Основные материалы

96760

198240

99510

394510

Материал Х, ден.ед.

52480

113280

74400

240160

Материал Y, ден.ед.

44280

84960

25110

154350

Заработная плата ОПР, ден.ед.

25830

99120

48825

173775
Контролируемые накладные расходы, в том числе:

29520

113280

55800

198600
вспомогательные материалы

12300

47200

23250

82750
заработная плата вспомогательных рабочих

7380

28320

13950

 49650
энергия

4920

18880

9300

 33100
ремонт

4920

18880

9300

 33100
Неконтролируемые расходы:

 

 

 

225000
амортизация

 

 

 

120000
контроль

 

 

 

45000
энергия (постоянная часть)

 

 

 

30000
ремонт

 

 

 

30000
Итого затраты по 1-му подразделению

 

 

 

991885

 

Таблица 19 - Годовая производственная смета 2-го подразделения, ден.ед.

Показатель

"Альфа"

"Бета"

"Гамма"

Итого

Заработная плата ОПР, ден.ед.

31980

61360

60450

153790
Контролируемые накладные расходы, в том числе:

80360

115640

136710

332710
вспомогательные материалы

24600

35400

41850

101850
заработная плата вспомогательных рабочих

19680

28320

33480

81480
энергия

16400

23600

27900

67900
ремонт

19680

28320

33480

81480
Неконтролируемые расходы:

 

 

 

295000
амортизация

 

 

 

150000
контроль

 

 

 

50000
энергия (постоянная часть)

 

 

 

45000
ремонт

 

 

 

50000
Итого затраты по 1-му подразделению

 

 

 

781500

 

Сметы, разработанные на основе запланированных показателей производственной программы, называются жесткими (фиксированными) сметами. Затраты, предусмотренные жесткой сметой, не корректируются применительно к фактическому уровню производства.

Однако при подготовке отчетов о выполнении сметы для центров затрат (ответственности) сметные затраты необходимо привести в соответствие с фактическим уровнем производства, который, как правило, отличается от запланированного. Для корректировки используется гибкая смета, которая позволяет учесть изменение запланированного уровня затрат в зависимости от изменения объема производства.

По условию задачи, объем производства изделия «Альфа» сократился на 4%, изделия «Бета» - увеличился на 17%, а  изделия «Гамма» возрос на 3%.

Объем производства составил:

- изделия «Альфа»               8200 – 4% = 7872 (шт.)

- изделия «Бета»            11800 + 17% = 13806 (шт.)

- изделия «Гамма»               9300 + 3% = 9579 (шт.)    

 

Промежуточные расчеты:

 

Таблица № 8.1 - Производственная программа, шт.
Показатель "Альфа" "Бета" "Гамма"
Изделие к реализации

8000

12000

10000
планируемый запас на конец периода

1200

1000

800
ИТОГО на запасы и продажу

9200

13000

10800
запасы на начало периода

1000

1200

1500
Количество изделий, которое необходимо произвести

7872

13806

9579

 

Таблица 9.1 - Смета использования материалов

Наименование

Материал Х

Материал У
Цена, ден.ед.

Кол-во, шт.

Сумма, ден.ед.

Цена, ден.ед.

Кол-во, шт.

Сумма, ден.ед.

"Альфа"

3,2

15744

50380,8

1,8

23616

42508,8

"Бета"

3,2

41418

132538

1,8

55224

99403,2

"Гамма"

3,2

23947,5

76632

1,8

14368,5

25863,3

ИТОГО

81109,5

259550

 

93208,5

167775

Таблица 10.1 - Смета затрат на приобретение основных материалов

Показатель

Материал

Всего

Х

У

Количество материалов по годовой смете использования, кг

81109,5

93208,5

 

запас на конец периода, кг

   8000

10000

 

Итого запас сырья на производство, кг

89109,5

103208,5

 

запас сырья на начало периода, кг

   5000

  75000

 

Количество материалов, необходимое приобрести, кг

84109,5

28208,5

 

Цена материала, ден.ед.

    3,2

   1,8

 

Расходы на закупки, ден.ед.

269150,4

50775,3

319926

Стоимость материальных запасов, ден.ед.

 

 

 

Стоимость конечного запаса

25600

18000

 

Стоимость начального запаса

16000

135000

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 11.1 -Смета на заработную плату ОПР 1-го подразделения.

Показатель

"Альфа"

"Бета"

"Гамма"

Всего

Запланировано произвести, шт

7872

13806

9579

 

Норма времени на одно изделие, ч/шт.

0,75

2,00

 1,25

 

Общее количество часов

5904

27612

11973,8

45489,8

Ставка оплаты труда, ден.ед.

4,2

4,2

4,2

 

Расходы на заработную плату, ден.ед.

24796,8

115970

50289,8

191057
                               

 

Таблица 12.1 -Смета на заработную плату ОПР 2-го подразделения.

Показатель

 "Альфа" "Бета" "Гамма"

Всего

Запланировано произвести, шт

7872

13806

9579

 

Норма времени на одно изделие, ч/шт.

1,50

2,00

2,50

 

Общее количество часов

11808

27612

23948

63367,5

Ставка оплаты труда, ден.ед.

2,6

2,6

2,6

 

Расходы на заработную плату, ден.ед.

30700,8

71791,2

62264

164756

Определение машино-часов во 2-м подразделении

Запланировано произвести, шт

7872

13806

9579

 
Норма времени на одно изделие, машино-час/шт.

2,00

2,00

3,00

 

Общее количество часов, машино-час

15744

27612

28737

72093

 

Таблица 13.1 -Смета общепроизводственных накладных расходов

Показатель

Ставки распределения НР

Накладные расходы

 Всего, ден.ед.
1-е подр., ден.ед./ч. 2-е подр., ден.ед./ч. 1-е подр., ден.ед./ч. 2-е подр., ден.ед./ч.  
Контролируемые накладные расходы (переменная часть):

 

вспомогательные материалы

2

1,5

90979,5

108139,5

199119

ЗП вспомогательных рабочих

1,2

1,2

54587,7

86511,6

141099

энергия (переменная часть)

0,8

1

36391,8

72093

108485
ремонт и техобслуживание (переменная часть)

0,8

1,2

36391,8

86511,6

122903

Всего контролируемых накладных расходов

218350,8

353255,7

571607
Неконтролируемые накладные расходы:

 

амортизация

 

 

120000

150000

270000

контроль

 

 

45000

50000

95000

энергия

 

 

30000

45000

75000

ремонт и техобслуживание

 

 

30000

50000

80000
Всего неконтролируемых расходов

 

 

225000

295000

520000
Сумма накладных расходов

 

 

443350,8

648255,7

1091607
Сметные ставки распределения НР

 

 

9,75

8,99

 

 

Таблица 14.1 -Расчет производственной себестоимости единицы продукции

Показатель

"Альфа"

"Бета"

"Гамма"

Основные материалы

 

 

 

Материал Х, ден.ед.

6,4

9,6

8

Материал Y, ден.ед.

5,4

7,2

2,7

Заработная плата ОПР, ден.ед.

7,05

13,6

11,75

Накладные расходы, ден.ед.

25,29

37,48

39,16

Производственная себестоимость

44,14

67,88

61,61

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 15.1 -Прогноз отчета о прибылях и убытках, ден.ед.

Статьи расхода

 

Выручка

 

 

2480000
Запас сырья и основных материалов на начало периода

151000

 

 
Закупки

319925,7

 

 
Запас на конец периода

43600

 

 
Стоимость потребленного материала

 

427325,7

 
Заработная плата ОПР

 

355812,45

 
Общепроизводственные накладные расходы

 

1091606,5

 
Совокупные накладные расходы

 

 

1874744,65
Запасы готовой продукции на начало периода (оценивается по производственной себестоимости)

218008

 

 
Запас готовой продукции на конец периода

170135

47873

 
Себестоимость реализованной продукции

 

 

1922617
Прибыль от производственной деятельности

 

 

557383
Административно-управленческие расходы

 

 

351000
Условно чистая прибыль

 

 

306666
             

 

Таблица 16а -Движение денежной наличности по смете, ден.ед.

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Всего

Начальное сальдо

48500

169076

312174

490648

48500

Поступления от потребителей

527000

553350

594851

684079

2359280

Всего поступлений

575500

722426

907025

1174727

2407780

Платежи:

 

 

 

 

 

материалы

57422

61250

67375

80850

266897

зарплата

124228

124228

124228

124228

496912

другие расходы

224774

224774

224774

224774

899096

Всего выплат

406424

410252

416377

429852

1662905

Конечное сальдо

169076

312174

490648

744875

744875

 

Таблица 17а - Прогноз бухгалтерского баланса, ден.ед.

Основной капитал:

  
земля   72500  
здания и оборудование 1500000    
износ 833750 666250 738750
Оборотный капитал:      
запасы      
сырье, основные материалы 43600    
запас готовой продукции на конец периода 230000    
Дебиторская задолженность 295970    
Касса 744875 1314445  
Кредиторская задолженность   215529 1837666
       
Акционерный капитал   1200000  
Резервный фонд   331000  
Прибыль   306666  
БАЛАНС     1837666
       

 

Составим гибкие сметы 1-го и 2-го подразделений (таблицы 20 и 21).

Таблица 18 - Годовая производственная смета 1-го подразделения, ден.ед.

Показатель

"Альфа"

"Бета"

"Гамма"

Итого

Основные материалы

92889,6

231940,8

102495,3

427325,7

Материал Х, ден.ед.

50380,8

132537,6

76632

259550,4

Материал Y, ден.ед.

42508,8

99403,2

25863,3

167775,3

Заработная плата ОПР, ден.ед.

24796,8

115970,4

50289,75

191056,95
Контролируемые накладные расходы, в том числе:

28339,2

132537,6

57474

218350,8
вспомогательные материалы

11808

55224

23947,5

90979,5
заработная плата вспомогательных рабочих

7084,8

33134,4

14368,5

54587,7
энергия

4723,2

22089,6

9579

36391,8
ремонт

4723,2

22089,6

9579

36391,8
Неконтролируемые расходы:

 

 

 

225000
амортизация

 

 

 

120000
контроль

 

 

 

45000
энергия (постоянная часть)

 

 

 

30000
ремонт

 

 

 

30000
Итого затраты по 1-му подразделению

 

 

 

1061733,45

 

Таблица 19 - Годовая производственная смета 2-го подразделения, ден.ед.

Показатель

"Альфа"

"Бета"

"Гамма"

Итого

Заработная плата ОПР, ден.ед.

30700,8

71791,2

62263,5

164755,5
Контролируемые накладные расходы, в том числе:

77145,6

135298,8

140811,3

353255,7
вспомогательные материалы

23616

41418

43105,5

108139,5
заработная плата вспомогательных рабочих

18892,8

33134,4

34484,4

86511,6
энергия

15744

27612

28737

72093
ремонт

18892,8

33134,4

34484,4

86511,6
Неконтролируемые расходы:

 

 

 

295000
амортизация

 

 

 

150000
контроль

 

 

 

50000
энергия (постоянная часть)

 

 

 

45000
ремонт

 

 

 

50000
Итого затраты по 1-му подразделению

 

 

 

813011,2

 

На основании выполненных расчетов составляется отчет об исполнении сметы.



2020-02-03 220 Обсуждений (0)
Формирование отчетов и контроль производственных затрат. 0.00 из 5.00 0 оценок








Обсуждение в статье: Формирование отчетов и контроль производственных затрат.

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе...
Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы...



©2015-2024 megaobuchalka.com Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (220)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы

(0.007 сек.)